[指南] 美国遗产税和 NRA 使用美国信用卡前需注意的事项

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前进美国运用海外券商投资美股等产品,了解自己的身分是很重要的。目前属于“非居住在美国的外国人 Non-resident alien ( NRA ) ”身分的一群,随着投资金额的上升,遗产税、取回程序等疑问也逐渐浮现在脑海中。这篇笔记下向专精于美国税务的会计师咨询后的结果。
Tax


美国税务核心观念

1. 美国的税务是跟着“人”走的,这个人可以是自然人或是法人
2. 你需要跟美国有关系,例如家人关系、贸易往来、投资证券等

NRA 的遗产税免税额

这点网络上其实爬文都很容易搜寻到 – 60000 美元 ( 折合新台币约 180 万元 ),这应当是多数台湾人利用海外券商投资的常态。不过要注意的是,这边指的 60000 美元是指“个人在美国金融机构的总资产”。换言之,若你在 TD Ameritrade 和 FirstTrade 各投资 30000 美元,那就抵达 NRA 免遗产税上限了。

避开高额美国遗产税的解决方法

  1. 成立一间位于美国德拉瓦州的美国公司 ( LLC )

  2. 接着以公司法人的名义开设证券户和美国银行帐户,再将个人帐户名下的资产转移到公司法人名下,并长年维持这间公司运作即可。

为何可行?

德拉瓦州对于法人税务上的规定较为宽松,详情可以见此篇:http://www.biagent.com.tw/delaware.html

由于公司是“法人”身分,并不存在遗产税问题,到时将股权转换到其他股东手上即可

需要考量“维持公司所需的营运成本”。

初次设立时,需要缴交代办费 ( 看你的合作对象,费用一般至少数千美元 )、银行开户费用、还需缴交政府规费和当地 Agent 的代办费 ( USD 400 )

每年营运成本为:

每年政府和当地代办规费 + 会计师报税费用 + QuickBook 记帐软件年费 360 。没错,你需要花时间上手 Quickbook 记帐,这样到每年报税的时候,会计师才能拉取你的公司资料产生正确的税表。若你将这一层记帐任务也交给会计师处理,那又是另外一笔费用支出。

  1. 购买美国保险 ( 寿险 ) 对冲

若要取得遗产处分权,得先缴清遗产税才行。利用寿险所取得的保险金,于当事人过世后并不会算是遗产的一部分,受益人可以用这笔钱缴清遗产税,就有取得遗产处分权的资格。

  1. 在美国建立生前信托 ( Living Trust )

这一点因为时间关系,来不及向税务师询问。可以详见此篇简介:http://www.succession99.com/Cases_info.aspx?ID=177


美国遗产税的取得概略步骤

若没有遗嘱的话,须走遗产法院的程序,此方法耗时、费力也不一定值得。因此,你需要先撰写一份遗嘱,并由美国律师进行公证。当有了这份公证遗嘱后,美国税务师就有办法协助你将剩下的遗产税程序给执行完毕。


衍生情境 – 关于美国信用卡

台湾人透过 AE 美国运通的国际转卡服务,搭配上一个实际的美国地址,就有机会凭借著台湾 AE 所提供的信用纪录,申办到美国 AE 信用卡。这样的操作会有一个隐藏的风险:

由于你的申请材料,透露出你与美国的金融连结,信用卡公司会有机会寄发如 1099-MISC 税单 ( 如你的续卡奖励、红利等价值合计超过 600 USD 以上 ) 到你的美国收件地址。此时若税单的身分是错误的 ( 如信用卡公司方面把你当成美国人 ),那这一来一往的修正期间,美国的 IRS 就有机会找上你,而你也有可能收到 Financial Review ( FR ) 的要求。如此一来,你除了信用卡款项要缴、回应 IRS 和信用卡公司的需求外,最差时会导致信用卡被取消。

衍生情境 – 关于国内复委托

国内复委托是没有办法避开美国遗产税的。不过根据绿角地此篇文章指出:国内券商会将美国复委托的部分,扣除掉美国方面的遗产税后,将其剩余价值列入个人于台湾的遗产


参考资料

1. 永富传承家族办公室
2. 资产规划101:什么是生前信托(Living Trust)?
3. USTAX Service LLC USTAX Service LLC 美国税务服务有限公司

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